北京百都会计有限公司
嘉兴 嘉善 平湖 海盐 海宁 桐乡 更多城市
北京“出口转内销”那档事儿,身为出口企业会计的你了解多少?
 2020年1-5月外贸出口数据  
  根据海关总署最新发布的中国外贸出口数据,今年前5个月,我国货物贸易进出口总值11.54万亿元人民币,比去年同期(下同)下降4.9%,降幅和前4个月持平。其中,出口6.2万亿元,下降4.7%;进口5.34万亿元,下降5.2%;贸易顺差8598.1亿元,减少1.2%。按美元计价,前5个月,我国进出口总值1.65万亿美元,下降8%。其中,出口8849.9亿美元,下降7.7%;进口7636.3亿美元,下降8.2%;贸易顺差1213.6亿美元,减少4.5%。
  由此可见今年出口企业的日子并不好过,出口贸易销售受阻,很多出口订单转内销,这其中会衍生出许许多多问题,诸如出口转内销相应进项能否抵扣?出口货物转内销证明该如何开具?另外,出口企业视同内销的税率又该如何确定?今天小编就从这几个角度给您谈谈出口企业的这档子“烦心事”。

01
 出口转内销进项抵扣问题  
  A公司是家外贸企业,2019年3月收到工厂开上来的一张增值税发票,当时发票是用来出口退税,所以A公司当时发票勾选认证系统里面,是以退税勾选,但是这批货因为特殊原因,客户取消了,所以这张发票不退税,A公司的疑问是这张发票是否还能转出来,做内销的抵扣用呢?
  根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(2020年1号)规定,纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票,如改用于申报抵扣,应当向主管税务机关提出申请,经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税,并将发票电子信息回退后,由纳税人调整用途。
  所以,A公司还是可以将这张发票转出,用作内销抵扣使用。根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)规定:“外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。
  外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用

02
 出口货物转内销证明开具需要哪些资料  
  纳税人发生出口转内销,向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》时需要准备的开具办理材料:
(注:下述资料中要求同时提供原件和复印件的,复印件上均应写明“与原件相符”字样并加盖单位公章)
(一)《出口货物转内销证明申报表》纸质1份及其电子数据;
(二)增值税专用发票(抵扣联)原件及其复印件1份(有增值税专用发票抵扣联且未申报抵扣的货物时提供);
(三)海关进口增值税专用缴款书原件及其复印件1份(具有海关进口增值税专用缴款书的货物时提供);
(四)《出口货物退运已补税(未退税)证明》原件及其复印件1份(有发生退运的出口货物时提供);
(五)内销货物发票(记账联)原件及其复印件1份;
(六)计提销项税的记账凭证复印件1份(外贸企业出口视同内销征税的货物需提供)。

03
 视同内销税率的确认  
  B公司为生产型出口企业,2018年11月出口自产货物一批,在2019年4月18日前免抵退出口退税申报时漏报该笔,2019年5月31日前也没有申报免税,从2019年6月1日起要视同内销征税,那么B公司的征税税率是按确认该行为发生时(即2019年6月1日)的13%还是按出口时的16%?
  这个需要看B公司纳税义务发生时间,如果纳税义务发生时间在2019年4月1日之前的,税率按16%;纳税义务发生时间自2019年4月1日起,税率按13%。
  而具体纳税义务发生的时间,可按照下列条款确定:
 《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第十九条
 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条
 《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)


文章来源:由一起学财税整理发布,素材源自:亿企赢财税学院等

上一篇:【涨知识】@创投企业个人合伙人,教你如何计算缴纳个人所得税!
下一篇:跨申报期的未开票收入开票问题,在这里一次性说清楚了!
[ 编辑:wanmei | 更新时间:18天前 | 北京浏览:49次 ]
【版权与免责声明】如发现内容存在版权问题,烦请提供相关信息发至[email protected],我们将及时沟通与处理。本站内容除非注明来源,否则均为网友发布,涉及言论、版权与本站无关。
北京会计服务更多>>
  • 北京【涨知识】@创投企业个人合伙人,教你如何计算缴纳个人所得税..

    根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)规定,自2019年1月1日起至2023年12月31日止,创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。这一规定的根本初衷是为了进一步支持创业投资企业,对创业企业的合伙人无疑是..

    关注: 82 次更新时间:18天前